营业税改征增值税简介
增值税从20世纪70年代末引入我国后,逐步发展成为我国的第一大税种。1994年税制改革,将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务,对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。随着我国经济的不断发展,原有的不同行业适用不同税种的税收体制逐步显示出其不合理性,增值税抵扣链条不完整、营业税重复征税、行业税负不公等问题日益突出。为进一步完善税收制度,我国于2011年开始实施营业税改征增值税的制改革,“营改增”通过统一货物劳务税收制度,将服务业纳入增值税抵扣链条,解决货物与服务不能互相抵扣的重复征税问题。
  我国“营改增”的实施主要分为三个阶段。第一阶段,在部分行业部分地区进行“营改增”试点。第二阶段,选择“1+6”行业在全国范围内进行试点。第三阶段,在“十二五”(2011年-2015年)期间在全国范围内实现“营改增”,全面实行增值税,取消营业税,使增值税覆盖生产和服务的全部环节。
  “营改增”标志着我国财税体制改革进入新阶段,“营改增”的全面推进有利于完善税制,增强企业发展能力,促进国民经济健康协调发展。
营业税改征增值税历程
2010年10月
“十二五”规划提出改革和完善税收制度,扩大增值税征收范围,相应调减营业税等税收。
2011年3月
十一届全国人大四次会议指出,要继续实行结构性减税;依法加强税收征管;在一些生产性服务业领域推行增值税改革试点。
2011年11月
财政部、国家税务总局联合下发《营业税改征增值税试点方案》以及《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》。
2012年1月
上海市作为首个试点城市,在交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税工作。
2012年7月
财政部、国家税务总局明确,将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围,由上海市分批扩大至北京市、天津市、江苏省、浙江省(含宁波市)、安徽省、福建省(含厦门市)、湖北省、广东省(含深圳市)等8个省(直辖市)。
2013年4月
国务院常务会议决定,自2013年8月1日起,将“营改增”试点在全国范围推开,适当扩大部分现代服务业范围,力争“十二五”期间全面完成“营改增”改革。
2013年5月
财政部、国家税务总局联合下发《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》。
2013年8月
“营改增”试点在全国范围内推开。
营业税改征增值税新旧政策对照
营业税改征增值税相关法律、法规、规章及规范性文件目录
有效文件:
废止文件:
营业税改征增值税重点图书推荐
《营业税改征增值税试点工作手册(第2版)》
国家税务总局货物和劳务税司 编
本书由国家税务总局货物和劳务税司组织编写。根据2013年最新试点政策修订,内容包括:营业税改征增值税试点工作指引、营业税改征增值税政策解读、营业税改征增值税政策汇编。本书对于全国各级税务机关组织开展营业税改征增值税各项工作具有规范、指导意义,是社会各界全面、准确掌握营业税改征增值税各项政策的权威读本。
《营业税改征增值税热点问题答疑——交通运输业》
陈志坚 主编
本书内容以“营改增”实施过程中的热点、疑点问题为主要内容,涵盖试点改革中的应税服务范围、纳税人的认定、适用税率和征收率、应纳税额的计算、纳税义务发生时间、增值税的减免、退免税规定、发票管理、试点企业会计核算、纳税申报、试点过渡期的操作,共十一个方面,200余个热点问题,详细讲解“营改增”相关政策和实务处理方法。对广大“营改增”试点企业领导者和财务、税收管理人员应对改革、防范风险具有极强的参考价值。
《营业税改征增值税热点问题答疑——部分现代服务业》
陈志坚 主编
本书内容以“营改增”实施过程中的热点、疑点问题为主要内容,涵盖试点改革中的应税服务范围、纳税人的认定、适用税率和征收率、应纳税额的计算、纳税义务发生时间、增值税的减免、退免税规定、发票管理、试点企业会计核算、纳税申报、试点过渡期的操作,共十一个方面,200余个热点问题,详细讲解“营改增”相关政策和实务处理方法。对广大“营改增”试点企业领导者和财务、税收管理人员应对改革、防范风险具有极强的参考价值。
《营业税改征增值税试点政策与实务处理》
艾华 王震 编著
本书分析了营业税与增值税的税负和价内税与价外税的差异;营业税改征增值税试点改革总体框架;介绍了试点改革的相关政策和应纳税额的计算方法;营业税改征增值税的实务处理,列举了增值税进项税额、销项税额、上缴税额和出口退税的计算及其会计处理方法;营业税改征增值税的征收管理。本书对于广大纳税人和税务管理人员正确理解营业税与增值税相关法规政策,防范税务风险具有极强的指导作用。